Описание

Ситуационная задача

Исходные данные:

Швейная фабрика ООО «Заря» производит спортивный трикотаж. За январь реализованы трикотажные изделия оптом по ценам без НДС на сумму 300 000 руб., из них трикотажных изделий для новорожденных и детей на сумму 50 000 руб. Передано своему спортивному клубу изделий на 10 000 руб.

На расчетный счет поступило от покупателей 177 000 руб. в счет предстоящих поставок трикотажных изделий для взрослых.

От поставщиков получено сырье на сумму 472 000 руб. с НДС, которое оплачено на 50%. Оплачены счета-фактуры за полученные транспортные услуги в сумме 23 600 руб. с НДС. Данные операции отражены в учете аудируемого лица следующим образом:

Содержание операции	Сумма	Дт	Кт
Отражена реализация товаров оптом	295 000	62	90/1
Отражен НДС с продажи товаров	45 000	90/3	68
Отражена реализация трикотажных изделий для новорожденных	59 000	62	90/1
Отражен НДС	9 000	90/3	68
Переданы товары для собственных нужд	11 800	62	90/1
Отражен НДС с передачи для собственных нужд	1 800	90/3	68
Получен аванс в счет предстоящих поставок	177 000	51	62
Поступили материалы от поставщиков	400 000	10	60
Отражен НДС по поступившим материалам	72 000	19	60
Оплачены материалы поставщикам	236 000	60	51
НДС предъявлен к налоговому вычету	36 000	68	19
Начислены транспортные услуги	20 000	44	76
Отражен НДС по услугам	3 600	19	60
Предъявлен НДС к налоговому вычету	3 600	68	19

Требуется: выразить мнение аудитора о правильности исчисления НДС за налоговый период, определить налоговые последствия в случае недостоверного отражения НДС в налоговой отчетности. Дать рекомендации аудитора по исправлению сложившейся ситуации.

Тестовые задания

Ответить на приведенные ниже тесты, выбрав один из предложенных вариантов ответов:
1. Факты нарушений налогового законодательства не устраненные аудируемым лицом отражаются:
a) в рабочей документации аудитора;
b) в итоговых аудиторских документах;
c) в рабочей документации и итоговых аудиторских документах.

2. Соблюдение принципа конфиденциальности является при проведении налогового аудита:
a) не обязательным;
b) обязательным;
c) в зависимости от обстоятельств.

3. Информационной базой для проведения налогового аудита является:
a) налоговая отчетность;
b) данные бухгалтерского и налогового учета;
c) налоговая отчетность и данные бухгалтерского и налогового учета.

4. Какой порядок формирования информации для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль аудитор признает соответствующим требованиям налогового законодательства:
a) в регистрах бухгалтерского учета;
b) в регистрах налогового учета;
c) в регистрах бухгалтерского и налогового учета.

5. Какую бухгалтерскую запись, отражающую начисление текущего налога на прибыль, аудитор признает соответствующую требованиям нормативных актов:
a) Дт 84 Кт 68;
b) Дт 91 Кт 68;
c) Дт 99 Кт 68.

6. Какую величину условного расхода по налогу на прибыль аудитор признает соответствующей требованиям нормативных документов:
a) величину налогооблагаемой базы;
b) произведение бухгалтерской прибыли и ставки налога на прибыль, установленной законодательством РФ;
c) величину текущего налога на прибыль.

7. Для каких организаций аудитор признает квартал, как налоговый период для налогоплательщиков НДС, соответствующим требованиям налогового законодательства:
a) для всех организаций;
b) для организаций с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими двух миллионов рублей;
c) для организаций с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими трех миллионов рублей.

8. Какой нормативный документ, устанавливающий перечень товаров, подлежащих налогообложению по ставке 10 %, аудитор признает соответствующим требованиям налогового законодательства:
a) Постановление Правительства РФ;
b) Налоговый Кодекс РФ;
c) Указ Президента РФ.

9. Какой нормативный документ, устанавливающий момент определения налоговой базы по НДС, аудитор признает соответствующим требованиям налогового законодательства:
a) Налоговый Кодекс РФ;
b) учетная политика организации;
c) приказ вышестоящей организации.

10. В ходе проведения налогового аудита аудиторской организацией выражается мнение:
a) о степени достоверности показателей бухгалтерской отчетности в части расчетов с бюджетом;
b) о степени достоверности показателей налоговой отчетности;
c) о степени достоверности показателей бухгалтерской и налоговой отчетности

Список использованных источников