Описание
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
Используя данные таблиц 1-5, исчислите величину налоговых обязательств по всем отчетным периодам в течение одного календарного года, заполните налоговые декларации:
- по налогу на добавленную стоимость;
- налогу на прибыль организаций;
- налогу на имущество организации;
- налогу на доходы физических лиц.
Таблица 1
Баланс организации на 1 января 202- г.
(извлечение)
| АКТИВ | Тыс.
руб. |
ПАССИВ | Тыс.
руб. |
| I. Внеоборотные активы | III. Капитал и резервы | ||
| Нематериальные активы | 1600 | Уставный капитал | 50000 |
| Основные средства | 31000 | Нераспределенная прибыль | 12000 |
| Незавершенное строительство | 1300 | ||
| IV. Долгосрочные обязательства | |||
| II. Оборотные активы | |||
| Запасы, в т.ч.: | V. Краткосрочные обязательства | ||
| сырье и материалы | 800 | Кредиторская задолженность, в т.ч.: | |
| незавершенное производство | 500 | поставщики и подрядчики | 38000 |
| НДС по приобретенным ценностям | 7800 | ||
| Дебиторская задолженность | 3000 | ||
| Денежные средства | 54000 | ||
| БАЛАНС | 100000 | БАЛАНС | 100000 |
Таблица 2
Основные средства, числящиеся на балансе организации
в течение 202-г., тыс. руб.
| Дата | Остаточная стоимость основных средств
за налоговый (отчетный) период (плюс шифр) |
|
| всего | в т.ч. стоимость
недвижимого имущества |
|
| 1 января | 3100 | 700 |
| 1 февраля | 4800 | 690 |
| 1 марта | 4700 | 680 |
| 1 апреля | 4600 | 670 |
| 1 мая | 4500 | 660 |
| 1 июня | 4400 | 650 |
| 1 июля | 4300 | 640 |
| 1 августа | 4200 | 630 |
| 1 сентября | 4100 | 620 |
| 1 октября | 4000 | 610 |
| 1 ноября | 3900 | 600 |
| 1 декабря | 3800 | 590 |
| 31 декабря | 3700 | 580 |
Организация не пользуется льготами по налогу на имущество.
Таблица 3
Штатное расписание организации
| № п/п | ФИО | Должность | Оклад, руб.
(плюс шифр) |
Оклад с учетом РК 25 %, руб. |
| 1 | Антонов А.Б. | Директор | 18000 | 22500 |
| 2 | Захаров В.Г. | Главный бухгалтер | 17000 | 21250 |
| 3 | Николаев И.К. | Начальник цеха | 16500 | 20625 |
| 4 | Романов Ж.З. | Рабочий | 16000 | 20000 |
| 5 | Сергеев К.М. | Рабочий | 16000 | 20000 |
| ВСЕГО | — | 83500 | 104375- |
Районный коэффициент – 25%.
Таблица 4
Дополнительные данные о сотрудниках организации
| № п/п | ФИО | Семейное положение | Наличие детей в возрасте до 18 лет | Дополнительно начислено за счет чистой прибыли
(плюс шифр) |
| 1 | Антонов А.Б.
(учредитель фирмы) |
Женат | 2 | Дивиденды
5600 руб. (январь) |
| 2 | Захарова В.Г. | Вдова | 1 | Материальная
помощь 5000 руб. (июль) |
| 3 | Николаев И.К. | Холост | Нет | Премия 2500 руб. (декабрь) |
| 4 | Романов Ж.З.
(ликвидатор последствий аварии на Чернобыльской АЭС) |
Женат | Нет | Премия 200 руб.
(декабрь) |
| 5 | Сергеев К.М. (Герой России) | Женат | 3 | Материальная помощь 15000 руб. (июль), премия 2000 руб. (декабрь) |
Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – не производятся
ЗАО «Сибиряк» выпускает и реализует шоколадные конфеты. Согласно учетной политике налоги начисляются по методу начисления.
Таблица 5
Журнал фактов хозяйственной жизни*
| № п/п | Содержание факта хозяйственной жизни | Сумма, тыс. руб.
(плюс шифр) |
| 1 | Начислена и выдана заработная плата работникам | |
| 2 | Приобретены и оплачены материалы и сырье, включая НДС | 46000 |
|
3 |
Реализована произведенная продукция и услуги по ценам договоренности с получением денежных средств на расчетный счет организации, |
65000 |
| кроме того, НДС | 13000 | |
| 4 | Авансовые платежи покупателей в счет предстоящих поставок | 13400 |
| 5 | С расчетного счета оплачены счета за транспортные и коммунальные услуги (с учетом НДС) | 350 |
*факты хозяйственной жизни осуществляются организацией ежемесячно
Кроме того:
1) работникам выдана продукция в счет заработной платы:
— в феврале – 136 тыс. руб.,
— в марте – 184 тыс. руб.;
2)в мае безвозмездно передано детскому дому продукции на 1250 тыс. руб.;
3) в сентябре поступила и введена в эксплуатацию установка по упаковке конфет по свободным ценам – 49000 тыс. руб.;
4) в ноябре передано безвозмездно устаревшее оборудование другому юридическому лицу по балансовой стоимости 480 тыс. руб., износ – 12 тыс. руб.;
5) в счёте-фактуре за ноябрь на оказание транспортных услуг отсутствует номер счета и адрес поставщика услуг. Сумма по счету-фактуре составляет 180 тыс. руб.
При расчете налога на прибыль дополнительно учесть следующие данные за год:
- Расходы на оплату труда, включая районный коэффициент (кроме работников, перечисленных в табл. 4) – 48 852 тыс. руб.
- Амортизация основных средств – 11000 тыс. руб.
- Прочие расходы, всего – 11510 тыс. руб., в том числе:
- командировочные расходы – 3650 тыс. руб., из них суточные сверх норм – 230 тыс. руб.;
- расходы на рекламу – 8300 тыс. руб., из них расходы на приобретение призов победителям рекламных акций –
4200 тыс. руб.; - представительские расходы – 340 тыс. руб., из них расходы на банкет – 50 тыс. руб.
- Фактически полученная налогооблагаемая прибыль в отчетном году:
- на 1 апреля – 48000 тыс. руб.;
- на 1 июля – 99200 тыс. руб.;
- на 1 октября – 154000тыс. руб.
- Авансовые платежи за IV квартал прошедшего года – 9960 тыс. руб.
Полученные результаты занесите в сводную таблицу 6.
