Описание
1. Ситуационная (практическая) часть
18.03.ХХХ1 г. в соответствии с договором купли-продажи имущества №124
ООО «Омега» получило от ООО «Старт» объект основных средств, договорная стоимость которого составила 240 000 рублей, в том числе НДС 40 000 рублей (счет-фактура №24 от 20.03. ХХХ1г.).
25.03. ХХХ1г. основное средство введено в эксплуатацию согласно Акту о приемке-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) №16 от 25.03. ХХХ1г. Срок полезного использования объекта, установленный при вводе объекта в эксплуатацию для целей бухгалтерского и налогового учета совпадает и составляет 60 месяцев.
Согласно учетной политике для целей бухгалтерского учета амортизация начисляется линейным способом. Согласно учетной политике для целей налогообложения амортизация начисляется нелинейным методом. Признание доходов и расходов производится по методу начисления. Организация уплачивает налог на прибыль ежеквартально.
Задание:
1. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.
2. Рассчитать и квалифицировать полученную ООО «Омега» за апрель ХХХ1 года разницу в расходах по данным бухгалтерского финансового и налогового учета в соответствии с терминологией ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».
3. Рассчитать сумму расхождения условного налога на прибыль и текущего налога на прибыль за апрель ХХХ1 года.
4. Квалифицировать рассчитанные в п. 3 расхождения как постоянное налоговое обязательств постоянный налоговый расход (доход), отложенное налоговое обязательство или отложенный налоговый актив.
2. Тестовая часть
Тестовые задания Необходимо из предложенных вариантов ответа на вопрос теста выбрать единственно верный, по Вашему мнению.
1. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в данных налогового учета, обязаны:
a. хранить бухгалтерскую тайну;
b. хранить налоговую тайну;
c. хранить коммерческую тайну.
2. Налоговый период — это:
a. календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма, подлежащая уплате;
b. период времени, по окончании которого налогоплательщик исчисляет сумму налога, подлежащую уплате;
c. период времени, по окончании которого налогоплательщик обязан предоставить налоговую отчетность в налоговые органы.
3. Под имуществом в Налоговом кодексе понимается:
a. виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации;
b. виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав),
относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации;
c. любое имущество, реализуемое либо предназначенное для продажи.
4. Организации, у которых выручка среднем за четыре предыдущих квартала в
каждом квартале не превысила 1 млн. рублей), обязаны признавать доходы и расходы:
a. методом начисления;
b. кассовым методом;
c. данным организациям Налоговым кодексом предоставлено право выбирать метод признания доходов и расходов.
5. Под обоснованными расходами в целях главы 25 НК РФ «Налог на прибыль
организации» понимаются:
a. затраты, необходимые для ведения финансово-хозяйственной деятельности, оценка которых выражена в денежной форме;
b. экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме;
c. экономически оправданные затраты, сумма которых может быть определена.
6. Для целей налогового учета по нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования:
a. нормы амортизации устанавливаются в расчете на десять лет, но не более срока деятельности налогоплательщика;
b. нормы амортизации устанавливаются в расчете на пятнадцать лет, но не более срока деятельности налогоплательщика;
c. нормы амортизации устанавливаются в расчете на двадцать лет, но не более срока деятельности налогоплательщика.
7. В случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по
сомнительным долгам, суммы отчислений в резерв включаются в состав:
a. внереализационных расходов;
b. внереализационных доходов;
c. расходов, связанных с производством и реализацией.
8. По сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней в сумму создаваемого резерва включается:
a. полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;
b. 50% от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности;
c. данная сомнительная задолженность не увеличивает сумму создаваемого резерва.
9. Предельная величина процентов по долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях, определяется:
a. исходя из среднего уровня процентов увеличенного (уменьшенного) на 20%;
b. исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза по рублевым обязательствам, и 15% по кредитам в иностранной валюте;
c. Налоговый кодекс не предполагает определение предельной величины процентов по долговым обязательствам.
10. Под отложенным налоговым обязательством понимается:
a. часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или последующих отчетных периодах;
b. часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или последующих отчетных периодах;
c. доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодах.
Список использованных источников
